{"id":5235,"date":"2025-10-24T11:11:00","date_gmt":"2025-10-24T14:11:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.omie.com.br\/blog\/?p=5235"},"modified":"2025-10-29T11:11:02","modified_gmt":"2025-10-29T14:11:02","slug":"substituicao-tributaria-icms-st","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.omie.com.br\/blog\/substituicao-tributaria-icms-st\/","title":{"rendered":"Tributa\u00e7\u00e3o ICMS ST: tudo o que voc\u00ea precisa saber sobre"},"content":{"rendered":"<p><b>Tributa\u00e7\u00e3o ICMS ST<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> refere-se ao regime de Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria do ICMS, no qual a responsabilidade pelo recolhimento do imposto \u00e9 atribu\u00edda a um contribuinte substituto (como fabricante ou importador). Entenda como funciona esse regime, as vantagens que ele traz, os pontos que merecem aten\u00e7\u00e3o e como aplic\u00e1-lo corretamente na pr\u00e1tica.<\/span><\/p>\n<h2><span style=\"font-weight: 400;\">O que \u00e9 e como funciona o imposto ICMS-ST?<\/span><\/h2>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">A Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria do Imposto sobre Circula\u00e7\u00e3o de Mercadorias e Servi\u00e7os (ICMS-ST) \u00e9 um mecanismo pelo qual um contribuinte, normalmente o fabricante ou importador, \u00e9 designado para <\/span><b>calcular, cobrar e recolher o ICMS que seria devido nas opera\u00e7\u00f5es posteriores<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Esse regime vale para toda a cadeia de circula\u00e7\u00e3o da mercadoria. Al\u00e9m disso, os <\/span><a href=\"https:\/\/www.omie.com.br\/blog\/contribuinte-icms-tipos-e-diferencas\/\"><span style=\"font-weight: 400;\">contribuintes ICMS<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\"> intermedi\u00e1rios n\u00e3o precisam recolher o ICMS novamente.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Na pr\u00e1tica, o &#8216;substituto tribut\u00e1rio&#8217; assume o ICMS referente \u00e0 sua pr\u00f3pria opera\u00e7\u00e3o e tamb\u00e9m o imposto presumido das vendas seguintes, antecipando o recolhimento desde a origem da mercadoria. Esse modelo \u00e9 conhecido como &#8216;substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria para frente&#8217;.<\/span><\/p>\n<h3><span style=\"font-weight: 400;\">Caixa de defini\u00e7\u00e3o<\/span><\/h3>\n<p><b>ICMS: <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">imposto estadual que incide sobre a circula\u00e7\u00e3o de mercadorias, servi\u00e7os de transporte interestadual e comunica\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n<h3><span style=\"font-weight: 400;\">Resumo da se\u00e7\u00e3o<\/span><\/h3>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">\u00c9 um regime em que um contribuinte substituto recolhe ICMS antecipado para toda a cadeia, dispensando recolhimentos posteriores.<\/span><\/p>\n<h2><span style=\"font-weight: 400;\">Quais as vantagens da Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria?<\/span><\/h2>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">O regime de <\/span><a href=\"https:\/\/www.omie.com.br\/blog\/a-importancia-da-substituicao-tributaria-para-as-empresas\/#:~:text=A%20substitui%C3%A7%C3%A3o%20tribut%C3%A1ria%20%C3%A9%20um,produtiva%2C%20facilitando%20o%20controle%20fiscal.\"><span style=\"font-weight: 400;\">Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\"> simplifica a arrecada\u00e7\u00e3o ao centralizar a responsabilidade em um \u00fanico contribuinte:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>Simplifica\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria:<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> concentra a fiscaliza\u00e7\u00e3o no fabricante\/importador;<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>Redu\u00e7\u00e3o da sonega\u00e7\u00e3o:<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> recolhimento antecipado evita evas\u00e3o em etapas seguintes;<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>Previsibilidade financeira:<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> todos sabem o imposto j\u00e1 embutido desde a origem;<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>Aumento de arrecada\u00e7\u00e3o:<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> estados garantem o imposto antes que mercadorias sejam vendidas.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<h3><span style=\"font-weight: 400;\">Resumo da se\u00e7\u00e3o<\/span><\/h3>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">As vantagens incluem simplifica\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, menor sonega\u00e7\u00e3o, previsibilidade de custos e aumento da arrecada\u00e7\u00e3o estadual antecipada.<\/span><\/p>\n<h2><span style=\"font-weight: 400;\">O que \u00e9 importante levar em considera\u00e7\u00e3o na Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria?<\/span><\/h2>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Ao aplicar ICMS-ST, especialmente em vendas interestaduais, \u00e9 importante observar regras como Ato COTEPE e conv\u00eanios entre estados. Se vender para consumidor final (CPF), usa-se CFOP 6108 e o <\/span><a href=\"https:\/\/www.omie.com.br\/blog\/difal-saiba-como-funciona-o-diferencial-de-aliquota-do-icms\/\"><span style=\"font-weight: 400;\">c\u00e1lculo do DIFAL<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\"> (ICMS de partilha).\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Para empresas (CNPJ que ir\u00e3o revender), utiliza-se o CFOP 6404, com CSOSN 500 e MVA ajustada, caso exista acordo entre os estados. Se n\u00e3o houver conv\u00eanio, \u00e9 poss\u00edvel negociar ou realizar o recolhimento no estado de origem.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Muitas lojas virtuais j\u00e1 incluem esse valor no pre\u00e7o final ou no boleto, minimizando riscos fiscais.<\/span><\/p>\n<h3><span style=\"font-weight: 400;\">Resumo da se\u00e7\u00e3o<\/span><\/h3>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Atente-se \u00e0s opera\u00e7\u00f5es interestaduais, conv\u00eanios, o uso correto de CFOP\/CSOSN e \u00e0 incid\u00eancia de DIFAL conforme destinat\u00e1rio.<\/span><\/p>\n<h2><span style=\"font-weight: 400;\">O que diz a legisla\u00e7\u00e3o sobre Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria do ICMS?<\/span><\/h2>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">A legalidade do regime deriva da <\/span><a href=\"https:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/constituicao\/emendas\/emc\/emc03.htm\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><span style=\"font-weight: 400;\">Emenda Constitucional n\u00ba 3\/1993<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\">, que adicionou o \u00a77\u00ba ao art. 150 da Constitui\u00e7\u00e3o, permitindo que a lei atribua <\/span><a href=\"https:\/\/www.omie.com.br\/blog\/quais-sao-as-principais-obrigacoes-tributarias-fiscais-e-contabeis-de-uma-empresa\/\"><span style=\"font-weight: 400;\">obriga\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\"> a algu\u00e9m diferente do contribuinte direto.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Esse princ\u00edpio foi regulamentado na <\/span><a href=\"https:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/leis\/lcp\/lcp87.htm\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><span style=\"font-weight: 400;\">Lei Complementar 87\/1996<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\"> (Lei Kandir), no art. 6\u00ba, \u00a71\u00ba, legitimando a ideia de substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria para impostos futuros.<\/span><\/p>\n<h3><span style=\"font-weight: 400;\">Caixa de defini\u00e7\u00e3o<\/span><\/h3>\n<p><b>Substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria:<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> regime em que um contribuinte recolhe antecipadamente o imposto devido por outros na cadeia comercial.<\/span><\/p>\n<h3><span style=\"font-weight: 400;\">Resumo da se\u00e7\u00e3o<\/span><\/h3>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">A Constitui\u00e7\u00e3o e a Lei Kandir autorizam legalmente que a lei transfira a obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria a quem n\u00e3o \u00e9 o contribuinte direto.<\/span><\/p>\n<h2><span style=\"font-weight: 400;\">Links e leituras recomendadas<\/span><\/h2>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><a href=\"https:\/\/substituicaotributaria.com\/SST\/substituicao-tributaria\/regra-geral\/24\/confira-as-alteracoes-da-substituicao-tributaria-para-2025\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><span style=\"font-weight: 400;\">ICMS 2025: Mudan\u00e7as no regime ST<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\"> &#8211; Portal especializado sobre ST e atualiza\u00e7\u00f5es;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><a href=\"https:\/\/www.omie.com.br\/blog\/modelo-de-negocio-o-que-e-e-8-tipos-para-voce-conhecer\/\"><span style=\"font-weight: 400;\">Blog Omie: Modelo de Neg\u00f3cio e tributo<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\"> &#8211; Entenda os tributos em cada modelo de neg\u00f3cio;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><a href=\"https:\/\/www.omie.com.br\/blog\/contabilidade-em-8-minutos-dicas-do-universo-contabil-pra-voce-se-manter-informado-com-rapidez-e-estrategia\/\"><span style=\"font-weight: 400;\">Blog Omie: Contabilidade em 8 minutos<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\"> &#8211; Confira, de maneira simples e pr\u00e1tica, as principais novidades do universo cont\u00e1bil para voc\u00ea se manter informado.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<h2><span style=\"font-weight: 400;\">Como n\u00f3s, da Omie, podemos facilitar processos complexos em sua gest\u00e3o cont\u00e1bil?<\/span><\/h2>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">A Omie oferece automa\u00e7\u00e3o e integra\u00e7\u00e3o cont\u00e1bil para facilitar a gest\u00e3o de regimes como o ICMS-ST, eliminando retrabalho e otimizando rotinas fiscais. 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Entenda o processo de tributa\u00e7\u00e3o do ICMS-ST!<\/p>\n","protected":false},"author":10,"featured_media":17141,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[397,405],"tags":[],"class_list":["post-5235","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-sou-contador","category-legislacao-e-tributacao"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.omie.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5235","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.omie.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.omie.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.omie.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/10"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.omie.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=5235"}],"version-history":[{"count":6,"href":"https:\/\/www.omie.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5235\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":25432,"href":"https:\/\/www.omie.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5235\/revisions\/25432"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.omie.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/17141"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.omie.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=5235"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.omie.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=5235"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.omie.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=5235"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}