O Radar Setorial da Reforma Tributária, construído a partir dos fluxos financeiros reais de cerca de 4% do PIB brasileiro processado no Omie, identifica 26 dos 76 segmentos da economia analisados em situação de elevada exposição às mudanças do novo modelo tributário. O recorte evidencia setores mais sensíveis à fase de transição, especialmente quando empresas do Simples Nacional precisam decidir, na janela de setembro de 2026, como irão se adaptar ao novo regime de apuração e recolhimento a partir de 2027.
São Paulo, 30 de julho de 2026 — Em setembro de 2026, milhões de micro e pequenas empresas do Simples Nacional terão de decidir entre manter o modelo tradicional de recolhimento unificado ou migrar para uma estrutura com segregação dos novos tributos, chamada regime híbrido. A decisão, prevista na regulamentação da Reforma Tributária do consumo, terá efeito direto sobre o fluxo de caixa e a estrutura de tributação a partir de 2027.
O tema é técnico, mas seus efeitos são economicamente mensuráveis. Com a introdução da CBS em 2027, empresas do segmento B2B que optarem pelo regime híbrido passam a operar em um ambiente de não cumulatividade mais ampla, com geração de créditos do IBS/CBS para seus clientes e possibilidade de apropriação de créditos sobre insumos e custos elegíveis. Esse mecanismo reduz a incidência em cascata típica dos regimes cumulativos e altera a formação de preços ao longo da cadeia.
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Nesse contexto, empresas que não se adequarem ao novo modelo tendem a enfrentar perda relativa de competitividade, enquanto a migração sem revisão adequada de estrutura de preços, margens e cadeia de suprimentos pode resultar em compressão de rentabilidade. Assim, a decisão de adesão ou permanência no regime atual configura, na prática, uma definição implícita da estrutura tributária aplicada ao negócio.
As evidências de mercado indicam que as empresas ainda se encontram em estágios distintos de preparação para a transição tributária. Sondagens realizadas pela Omie apontam que 48% das PMEs ainda não iniciaram análises estruturadas sobre os impactos da Reforma Tributária, enquanto 63% dos escritórios contábeis não realizaram o mapeamento sistemático dos efeitos sobre suas carteiras de clientes.
Essa lacuna na preparação sugere um desafio relevante de assimetria de informação no período de transição. Nesse contexto, a avaliação dos impactos tende a depender de variáveis estruturais do modelo de negócio, em especial a posição da empresa na cadeia produtiva, incluindo seus perfis de clientes e fornecedores.
Um ponto de partida baseado em dados financeiros reais
Para orientar esse diagnóstico, a Omie lança o Radar Setorial da Reforma Tributária, estudo inédito que mapeia o grau de adaptação requerido pelos diferentes setores da economia no novo sistema tributário. A análise é construída a partir de fluxos financeiros reais — contas a pagar e a receber — de aproximadamente 4% do PIB brasileiro hoje processado pelo Omie, com dados anonimizados e agregados por setor. O universo de análise contempla cerca de 747 CNAEs, organizados em 76 divisões setoriais.
O Radar traduz esse mapeamento em um Índice de Exposição de 0 a 100, que não mede impacto positivo ou negativo da Reforma, mas a intensidade relativa do esforço de adaptação ao novo regime tributário. Setores mais expostos tendem a demandar ajustes mais relevantes de contratos, formação de preços, cadeia de fornecedores e enquadramento tributário.
Por se basear em médias setoriais, os resultados devem ser interpretados como uma referência de tendência, não como diagnóstico individual. Diferenças de modelo de negócio podem gerar desvios relevantes em relação à média do setor, exigindo análise complementar em nível de empresa.
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Como o Radar é construído: três pilares
O Radar Setorial da Reforma Tributária resume cinco variáveis em três pilares de leitura simples. Os pesos de cada variável são definidos por um modelo de machine learning, e a mediana da distribuição separa o que é mais ou menos exposto.
| Pilar | O que captura | Variáveis e leitura |
|---|---|---|
| 01. Fluxos financeiros | Posição na cadeia produtiva (intensidade B2B) e capacidade de apropriação de créditos ao longo da cadeia de suprimentos. | Quanto maior a intermediação entre agentes econômicos (fornecedores e clientes B2B), maior tende a ser a exposição. |
| 02. Sensibilidade da carga tributária | Sensibilidade às novas regras de não cumulatividade e aos mecanismos de geração e apropriação de créditos. | Reflete segmentos com maior probabilidade de aumento da carga tributária líquida, associados a baixa capacidade de captura de créditos ao longo da cadeia de valor. |
| 03. Complexidade de adaptação | Resiliência de caixa e grau de dispersão da base de fornecedores. | Indica o esforço operacional necessário e o nível de fricção associado à transição para o novo modelo tributário. |
O que o estudo encontrou
A leitura comparativa dos pilares identificou 26 dos 76 segmentos analisados em situação de elevada exposição à transição para o novo modelo tributário, com características associadas a maior probabilidade de aumento da carga tributária líquida. O padrão que une esses segmentos é claro: elevada participação em cadeias B2B combinada a menor capacidade de apropriação de créditos tributários.
Em uma matriz que cruza intensidade de faturamento entre empresas e potencial de creditamento sobre custos e despesas, esses segmentos se concentram na região de maior exposição, altamente inseridos em cadeias produtivas, mas com menor capacidade de neutralizar a incidência tributária por meio do aproveitamento de créditos.
Esse padrão estrutural ajuda a explicar por que, para esses segmentos, os efeitos da transição tendem a ser mais relevantes do ponto de vista competitivo. Nesses casos, a opção pelo regime híbrido tende a se tornar mais relevante, uma vez que permite a geração de créditos do IBS/CBS ao longo da cadeia produtiva.
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Em mercados predominantemente B2B, a capacidade de transferir créditos aos clientes pode ganhar importância crescente na formação de preços e nas relações comerciais. Por outro lado, a migração não elimina desafios: a captura dos benefícios potenciais depende de adequações em estratégia comercial, precificação, estrutura de custos e renegociação de contratos.
A relevância desse conjunto de segmentos também se reflete na dimensão macroeconômica. Em conjunto, os 26 segmentos de elevada exposição representam cerca de 14% do PIB brasileiro e aproximadamente 10 milhões de empregos formais. Essas atividades reúnem cerca de 2,0 milhões de empresas ativas (excluídos os MEIs), das quais 58% (1,1 milhão) são optantes pelo Simples Nacional. Esse conjunto de indicadores evidencia que uma parcela relevante da atividade econômica mais sensível à transição tributária está concentrada em setores com peso expressivo na geração de produto e emprego no país.
Embora a presença da indústria entre os segmentos mais expostos seja esperada, os resultados também revelam uma concentração relevante de atividades de serviços. Entre elas estão serviços especializados para construção, transporte terrestre, atividades de tecnologia da informação, manutenção, reparação e instalação de máquinas e equipamentos, atividades auxiliares dos serviços financeiros e de seguros, seleção, agenciamento e locação de mão de obra, além do segmento de alojamento.
A relevância dessa composição setorial se torna mais evidente quando considerada a estrutura atual de adesão ao Simples Nacional, no qual o setor de serviços representa uma parcela expressiva da base de empresas. Nesse contexto, os resultados indicam que uma parte relevante dos segmentos mais expostos à transição tributária está concentrada justamente no grupo de empresas potencialmente impactadas pelas decisões sobre adoção do regime híbrido a partir de 2027.
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Mais do que um ranking, o Radar Setorial da Reforma Tributária se propõe a ser um instrumento de leitura comparativa para antecipação de prioridades na transição para o novo modelo tributário. A preocupação central do estudo está associada à sustentabilidade operacional, e em casos específicos à própria sobrevivência econômica, de PMEs inseridas em setores de maior exposição, especialmente diante da necessidade de aprofundamento das análises por contadores e empresários no período de transição do sistema de tributação sobre o consumo no país.
Sobre o estudo e a metodologia
O Radar Setorial da Reforma Tributária é um estudo do Grupo de Estudos Econômicos da Omie. A unidade mínima de observação é o CNAE, representado pela média estatística do respectivo grupamento de empresas; os dados são processados de forma estritamente anonimizada e agregada. O índice tem caráter setorial e indicativo, não constituindo recomendação tributária, contábil ou de investimento para qualquer empresa em particular.
Reforma Tributária na prática: acompanhe o que muda em cada fase e prepare seu negócio na central da Reforma Tributária da Omie.
